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什麽是股權投資

更新日期:2016-8-22 11:49:25    來源:www.ncbbl.com浏覽次數:717次

股權投資(一般長期)是指通過投資擁有被投資單位的股權,投資企業成爲被投資單位的股東,按所持股份比例享有權益並承擔責任。

狹義的股權投資又指私募股權投資,私募股權投資,即Private Equity,簡稱PE,是指投資于非上市股權,或者上市公司非公開交易股權的一種投資方式。私募股權投資的資金來源,既可以向社會不特定公衆募集,也可以采取非公開發行方式,向有風險辨別和承受能力的機構或個人募集資金。

一、長期股權投資具有如下特點
1、長期持有;
2、獲取經濟利益,並承擔相應的風險;
3、除股票投資外,長期股權投資通常不能隨時出售;
4、長期股權投資相對于長期債權投資而言,投資風險較大。

二、長期股權投資的類型
長期股權投資依據對被投資單位産生的影響,分爲控制、共同控制、重大影響和無控制、無共同控制且無重大影響四種類型。

三、長期股權投資成本的確定
長期股權投資取得時的成本,是指取得長期股權投資時支付的全部價款,或放棄非現金資産的公允價值,或取得長期股權投資的公允價值,包括稅金、手續費等相關費用。長期股權投資的成本確定,包括取得時投資成本的確定和持有期間投資成本的再確定。
1、取得時投資成本的確定
以支付現金取得的長期股權投資,按支付的全部價款作爲投資成本,包括支付的稅金、手續費等相關費用。
以放棄非現金資産取得的長期股權投資。各種待攤銷的費用不能作爲非現金資産作價投資。
以放棄非現金資産取得的長期股權投資,在會計處理上主要解決如下三個問題:
①如何確定長期股權投資的成本;
②公允價值與投出的非現金資産賬面價值差額的處理;
③資本公積准備項目的處理。

2、取得投資後投資成本的再確定
在投資持有期間內,如發生下列變化,投資成本應作調整:
(1)成本法核算的長期股權投資,收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額,沖減投資成本的,其投資成本應按扣除收到的利潤或現金股利後的差額作爲新的投資成本。
(2)取得股權投資後,由于增加或減少被投資單位股份,而使原長期股權投資由成本法改爲權益法核算,或由權益法改爲成本法核算,則按原投資賬面價值作爲投資成本。
(3)權益法核算的長期股權投資,投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額即股權投資差額,作爲投資成本的調整,投資成本按調整股權投資差額後的金額確定。

四、長期股權投資損益的確認
1、投資收益確認的兩種觀點
長期股權投資有兩種收益觀點,由此産生兩種損益確認方法:
(1)以收到利潤或現金股利時確認收益;
(2)按所持股權所代表的所有者權益的增減變動確認收益。

2、長期股權投資的成本法
(1)成本法的適用範圍
投資准則中規定,下列情況下應采用成本法核算:
①投資企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響。
②被投資單位在嚴格的限制條件下經營,其向投資企業轉移資金的能力受到限制。
(2)成本法的核算方法
長期股權投資采用成本法核算的一般程序如下:
①初始投資或追加投資時,按照初始投資或追加投資時的投資成本增加長期股權投資的賬面價值。
②被投資單位宣告分派的利潤或現金股利,投資企業按應享有的部分,確認爲當期投資收益。

3、長期股權投資的權益法
(1)權益法的適用範圍
投資企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時,長期股權投資應采用權益法核算。
(2)權益法的核算方法
長期股權投資采用權益法核算的一般程序如下:
①初始投資或追加投資時,按照初始投資或追加投資時的投資成本增加長期股權投資的賬面價值。
②投資後,隨著被投資單位所有者權益的變動而相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值。

4、成本法與權益法的轉換
當投資企業對被投資單位的持股比例下降,或其他原因對被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響時,應終止采用權益法,改按成本法核算;反之,當投資企業對被投資單位的持股比例增加,或其他原因對被投資單位具有控制、共同控制和重大影響時,應終止采用成本法,改按權益法。

5、股票股利的處理
由于股票股利不會使所有者權益總額發生變動,所以不能作爲一種收益加以確認,而應在企業的備查賬簿中登記所增加的股數。

6、可轉換公司債券
企業購入的可轉換公司債券在轉換爲股份之前,屬于債權性質,其會計處理與長期債權投資相同,並計提利息、攤銷溢價或折價。行使轉換權時,按賬面價值結轉。

7、長期股權投資的處置
處置長期股權投資時,按所收到的處置收入與長期股權投資賬面價值的差額確認爲當期投資損益,同時結轉已計提的減值准備。

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