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中國房地産企業主要稅率和稅收優惠政策

——房地産行業稅務須知
更新日期:2016-8-8 10:04:24    來源:www.ncbbl.com浏覽次數:1287次

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房地産開發企業與傳統意義上的産業有所區別,其稅收政策既有一般性,也含有其行業的特殊性。中國房地産開發企業的稅收優惠政策主要表現在營業稅、房産稅和土地增值稅。

 

1、營業稅
營業稅的優惠政策又分爲3個方面: 一是對于企業以不動産投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行爲不征營業稅; 二是將土地使用權轉讓給農業生産者,用于農業生産的行爲免征營業稅; 三是房地産企業自建自用建築物免征營業稅。

 

2、房産稅
在中國,下列房産免納房産稅:國家機關、人民團體、軍隊自用的房産;由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房産;宗教寺廟、公園、名勝古迹自用的房産;個人所有非營業用的房産;經財政部批准免稅的其他房産。

 

3、土地增值稅
中國從增值稅暫行條例實施以來,有關的免稅和減稅的政策主要涉及以下6個方面:
3.1若建造普通住宅,增值率未超過20%,則免征土地增值稅。增值率是指增值額除以允許“課值”項目金額的比例。該免稅政策主要在土地增值稅暫行條例中列舉;

 

3.2因國家建設需要,依法征用收回的房地産免征土地征收稅。土地征收稅的對象主要是對國有土地使用權轉讓後産生的增值征收稅負,如果國家因爲建設需要,依法收回土地,則土地又回到國家,因此國家特別規定免于征收土地征收稅。

 

3.3以房地産進行投資聯營,聯營一方以房地産作價入股或作爲聯營條件,將房地産轉到所投資的聯營企業中,免于征收土地增值稅。盡管這樣的房地産産生了增值稅,但由于産權並沒有直接轉移,因而國家對其予以免稅。

 

3.4一方提供土地,一方提供資金,合作建房,建房後按比例分房自用的行爲,對于房屋所産生的土地增值,免予征收土地增值稅。因爲在一方提供土地,一方提供資金,房屋建成後自用的情況下,房屋的所有權並沒有發生向第三方的轉移,因此免予征收土地征收稅。



3.5房地産開發公司代客戶進行房地産開發,開發完成後,向客戶收取代建收入的行爲,免于征收土地增值稅。因爲房地産開發公司爲客戶代建房屋,房屋的産權並沒有發生直接的轉移,也不符合征收土地增值稅的條件。但房地産開發公司應注意形成代建行爲的各項條件,才可以充分利用這項優惠政策。

 

3.6在兼並企業中,對于被兼並企業將房地産轉讓到兼並企業中的行爲,免征土地增值稅。中國制訂這項稅收優惠政策是爲鼓勵企業間的兼並。

 

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