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股權投資簡介

更新日期:2017-6-30 15:21:44    來源:www.ncbbl.com浏覽次數:732次

股權投資,經濟學術語,通常是爲長期(至少在一年以上)持有一個公司的股票或長期的投資一個公司,以期達到控制被投資單位,或對被投資單位施加重大影響,或爲了與被投資單位建立密切關系,以分散經營風險的目的。企業(或者個人)購買的其他企業(准備上市、未上市公司)的股票或以貨幣資金、無形資産和其他實物資産直接投資于其他單位,最終目的是爲獲得較大的經濟利益,這種經濟利益可以通過分得利潤或股利獲取,也可以通過其他方式取得。

投資類型
按照控制程度的不同,股權投資通常分爲以下四種類型:

1、 控制,是指有權決定一個企業的財務和經營政策,並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。

2、共同控制,是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。

3、 重大影響,是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力,但並不決定這些政策。

4、無控制、無共同控制且無重大影響。

投資特點
股權投資通常具有投資大、投資期限長、風險大以及能爲企業帶來較大的利益等特點。股權投資的利潤空間相當廣闊,一是企業的分紅,二是一旦企業上市則會有更爲豐厚的回報。同時還可享受企業的配股、送股等等一系列優惠措施。

收益核算
根據不同情況,股權投資的收益核算常采用成本法、權益法核算。其中,成本法適用于投資企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的、長期股權投資的情況;而權益法適用于對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的、長期股權投資的情況。

采用成本法時,除追加或收回投資外,長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利,確認爲當期投資收益。投資企業確認投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資後産生的累積淨利潤的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分,作爲初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價值。

采用權益法時,投資企業應在取得股權投資後,按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或發生的淨虧損的份額(法規或公司章程規定不屬于投資企業的淨利潤除外),調整投資的賬面價值,並確認爲當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分,相應減少投資的賬面價值。

投資成本
股權投資應以取得時的成本確定。長期股權投資取得時的成本,是指取得長期股權投資時支付的全部價款,或放棄非現金資産的公允價值,或取得長期股權投資的公允價值,包括稅金、手續費等相關費用,不包括爲取得長期股權投資所發生的評估、審計、咨詢等費用。

減值准備
股權投資減值准備是針對長期股權投資賬面價值而言的,在期末時按賬面價值與可收回金額熟低的原則來計量,對可收回金額低于賬面價值的差額計提長期股權投資減值准備。而可收回金額是依據核算日前後的相關信息確定的。相對而言,長期股權投資減值這種估算是事後的,客觀一些,不同時間計提的減值准備金額具有不確定性。

投資原則
股權的投資原則主要包括投資態度、投資對象、投資成本等因素,具體而言,表現在以下方面:

1、要端正投資態度。股權投資如同與他人合夥做生意,追求的是本金的安全和持續、穩定的投資回報,不論投資的公司能否在證券市場上市,只要它能給投資人帶來可觀的投資回報,即爲理想的投資對象。

2、要了解投資對象。要想投資成功,投資者一定要對自己的投資對象有一定程度的了解。例如公司管理人的經營能力、品質以及能否爲股東著想,公司的資産狀況、贏利水平、競爭優勢如何等信息。

3、要控制投資成本。通常情況下,時間要控制在10年之內。但有的投資者在買入股權時,總是拿股權上市後的價格與買入成本比較,很少考慮如果公司不能上市,何時才能收回成本,這種追求暴利的心態往往會使投資風險驟然加大。

評估方法
依據具體情況,股權投資的方法一般采用如下方法:

1、對于股權投資,其評估方法一般都應用收益法。

2、對全資企業和控股企業的直接投資,用整體企業評估方式評估確定其淨資産額。

3、對控股企業,應按投資股權比例計算應分得的淨資産額,即對該企業直接投資的評估值。

4、對非控股的直接投資,一般應采用收益法進行評估。

5、對投資份額很小,可根據被評估企業經過注冊會計師審計的資産負債表上的淨資産數額,再根據投資方應占的份額確定評估值。

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